撥備是什么意思（關(guān)于撥備是什么意思相關(guān)內(nèi)容）

今天講一講撥備。

我們都知道，銀行靠著息差存活，那么穩(wěn)定的息差怎么來呢？存款這一頭，不用說了，客戶存款，銀行付利息，這對(duì)銀行來說是一種負(fù)債，銀行要想賺錢，收入的主要來源就是貸款這一頭了。實(shí)際上，大部分銀行的“客戶貸款與墊款”科目幾戶占據(jù)了銀行資產(chǎn)的8成以上。這也是一種很正常的現(xiàn)象。下面我們來看看銀行的貸款方面怎么玩風(fēng)控。

五級(jí)貸款分類。

先來看一下，銀行的貸款怎么分類。按照現(xiàn)行的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，銀行一般可以將其貸款劃分為五類。即正常，關(guān)注，次級(jí)，可疑，損失。每一類貸款都有非常標(biāo)準(zhǔn)的定義，但是定義太繁瑣，我就把這里的主要意思，簡(jiǎn)化敘述，更易理解。

1、正常類貸款不難理解，就是客戶正常還款，客戶信用以及還款能力沒有問題。

2、關(guān)注類貸款，關(guān)注類貸款是客戶基本還能夠按時(shí)還款，但是銀行通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)客戶有潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)，客戶還款能力有下降趨勢(shì)。但是，必要時(shí)，銀行執(zhí)行擔(dān)保人擔(dān)保，或者強(qiáng)行要求還款，該貸款還是可以收回的。

3、次級(jí)貸款，客戶逾期還款已經(jīng)發(fā)生，即使該貸款執(zhí)行擔(dān)保人擔(dān)保，也會(huì)造成銀行損失（損失一般在30%）。

4、可疑類貸款，客戶逾期不還款，即使執(zhí)行擔(dān)保人擔(dān)保，也會(huì)造成銀行損失（損失率在30%-75%）。

5、損失類貸款，就是客戶不還款了，即使銀行采取措施（執(zhí)行擔(dān)保，起訴，拍賣等），也只能收回部分貸款，或者壓根兒就收不回貸款。貸款損失率一般在75%-100%。

是不是還是有點(diǎn)兒復(fù)雜，那就再量化一下：

正常類貸款：客戶每月正常還款。

關(guān)注類貸款：客戶在還款期有過3個(gè)月以內(nèi)的逾期，但不是連續(xù)逾期，或者逾期次數(shù)沒有連續(xù)3個(gè)月。

次級(jí)類貸款：客戶連續(xù)逾期超過3個(gè)月，但是不超過1年。

可以類貸款：客戶連續(xù)逾期超過1年，但是不超過3年。

損失類貸款：客戶連續(xù)逾期超過3年。

從征信上面就能很好的看到這一數(shù)據(jù)。通常情況下，我們把次級(jí)、可疑、損失這三類貸款總的成為不良貸款。

接下來，開始進(jìn)入今天的正題：走進(jìn)撥備。

撥備，撥備，就是撥出來備著。啥意思呢？假設(shè)銀行A放了1000萬(wàn)的貸款，其中有10萬(wàn)塊是確定收不回來了，咋辦？這個(gè)時(shí)候銀行A就把本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)里（注意不是凈利潤(rùn)）拿出10萬(wàn)塊錢出來，備著。不算進(jìn)本年利潤(rùn)里（相當(dāng)于本年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損了10萬(wàn)）。

為了更加直觀，我們對(duì)于銀行A的這1000萬(wàn)貸款，做了如下的表格：（注意：這里的表格只是針對(duì)這1000萬(wàn)貸款來做，主旨在于說明撥備對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，以及對(duì)于報(bào)表項(xiàng)目的影響。而非反映銀行A的資產(chǎn)負(fù)債全貌）。

表1 銀行A-1000萬(wàn)貸款資產(chǎn)簡(jiǎn)易模型

解析銀行撥備表2 銀行A的利潤(rùn)影響模型

解析銀行撥備再次重申（重要的事情要重申?。涸撃Ｐ捅碇粸槔斫鈸軅鋵?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表等的影響，不是說明銀行A實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債和損益情況，實(shí)際情況要比這兒復(fù)雜的多，而且實(shí)際撥備覆蓋率，撥貸比均有監(jiān)管要求。我們只是著眼于撥備，探究其原理罷了。

回歸撥備正題：撥備對(duì)應(yīng)的科目就是貸款減值準(zhǔn)備，銀行1000萬(wàn)的貸款中，不良貸款占了10萬(wàn)，貸款減值準(zhǔn)備也計(jì)提了10萬(wàn)。貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提完畢后，其對(duì)應(yīng)的損益表中的資產(chǎn)減值損失就增加了（借記）10萬(wàn)，也就是影響了當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（-10萬(wàn)），最終通過本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益中的利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)中。

實(shí)際上，我們?cè)诳淬y行的資產(chǎn)負(fù)債表中的貸款及墊款項(xiàng)目時(shí)候，看到的是已經(jīng)扣除了貸款減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，也就是990萬(wàn)。

為什么要進(jìn)行撥備呢？

從上表中，我們可以很清楚的看到，撥備會(huì)影響銀行的當(dāng)期利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少），而撥備的目的就是銀行防控未來風(fēng)險(xiǎn)，提前做好準(zhǔn)備的一種操作。

再用簡(jiǎn)單的話來講，比如20*1年，銀行A的1000萬(wàn)貸款全部都是凈息還款（每年客戶只付利息，不還本金），產(chǎn)生了利息差（利息收入-利息支出）是100萬(wàn)，如果不進(jìn)行撥備，那么這賺來的100萬(wàn)會(huì)直接增加銀行的當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)而影響到所有者權(quán)益總額，此時(shí)銀行當(dāng)年的收益就是100萬(wàn)。你好我好大家好！忽然到了20*2年，銀行A發(fā)現(xiàn)1000萬(wàn)貸款中有200萬(wàn)，貸款客戶破產(chǎn)清算了，不但利息20萬(wàn)收不回來，連200萬(wàn)的本金也全部損失掉了。此時(shí)20*2年，銀行的當(dāng)期損益中，利潤(rùn)減少了200萬(wàn)，相應(yīng)的貸款資產(chǎn)也損失了200萬(wàn)。這樣一來，銀行就會(huì)變得非常不穩(wěn)定，好一年壞一年。

要知道，銀行存在的目的不是投機(jī)搞錢了，是要穩(wěn)定存在的。如果不進(jìn)行撥備，銀行損失過大，直接就會(huì)傷及自身的股本，傷及資本充足率，更壞來說，就是銀行有可能把客戶的存款給虧損了，面對(duì)這樣的銀行，客戶還敢去存錢？存過錢的客戶一定會(huì)擠兌，造成了不可收拾的金融危機(jī)。

所以撥備必須要有。監(jiān)管層面也是非常重視銀行撥備的！

通過以上閱讀，相信你已經(jīng)了解了撥備最簡(jiǎn)單的原理。接下來，我們就再細(xì)細(xì)的品味一下?lián)軅洹?/span>

按照監(jiān)管要求，銀行的撥備覆蓋率（即貸款減值準(zhǔn)備/不良貸款）≥150%，當(dāng)然，這個(gè)所謂要求不是一成不變的，具體還要看央媽怎么規(guī)定，但是無(wú)論怎么樣，再低也沒有低過100%的例子，原因很好理解，你準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的錢都抵不過潛在損失的錢，那還談什么穩(wěn)定。

同時(shí)，銀行的撥貸比（貸款減值準(zhǔn)備/貸款總余額）≥2.5%

銀行一般會(huì)根據(jù)五類貸款的余額相應(yīng)的計(jì)提撥備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)有央行給的指引標(biāo)準(zhǔn)，即正常貸款的1%，關(guān)注的2%，次級(jí)的25%，可疑的50%，損失的100%。也有財(cái)政部的要求，即正常的1.5%，關(guān)注3%，次級(jí)的30%，可疑的60%，損失的100%。

通過之前的會(huì)計(jì)存貨章節(jié)的學(xué)習(xí)，我們知道，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是一個(gè)累計(jì)值，資產(chǎn)負(fù)債表里體現(xiàn)的是期末時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面余額-跌價(jià)準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。同樣的，我們也可以類比到撥備上。貸款的賬面價(jià)值=貸款的余額-貸款減值準(zhǔn)備，而貸款的減值準(zhǔn)備就是我們說的撥備。既然是個(gè)累計(jì)值，那就需要每一期，都有可能新增（或者沖回）。而撥備的最終期末總的余額=期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)（萬(wàn)變不離其宗，都離不開這個(gè)邏輯）。

我們單獨(dú)拎出來“撥備累計(jì)值”來欣賞一下。

撥備項(xiàng)目下又可以分為單項(xiàng)評(píng)估和組合評(píng)估，對(duì)于大額的不良貸款逐筆評(píng)估減值準(zhǔn)備的，叫做單項(xiàng)評(píng)估，對(duì)于剩余不良貸款，銀行根據(jù)違約率，以及自身的算法，按照監(jiān)管要求計(jì)提的減值準(zhǔn)備評(píng)估叫做組合評(píng)估。這個(gè)沒啥好解釋，知道就行。需要注意的是，單項(xiàng)評(píng)估和組合評(píng)估可以相互轉(zhuǎn)換，但是不影響整體的撥備累計(jì)值，（內(nèi)部跳來跳去，整體金額不變）。

撥備的具體明細(xì)表，有需要的可以去百度查一查，或者到同花順等股票軟件上，按F10，找找銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。這里不多講了。反正記住一個(gè)邏輯：即撥備的最終期末總的余額=期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)。

注意本期的增加數(shù)，會(huì)影響當(dāng)期損益表的利潤(rùn)哦。

還有需要注意一點(diǎn)的是，如果不良資產(chǎn)進(jìn)行了核銷，也會(huì)影響撥備的累計(jì)值。一般核銷的都是損失類的貸款，100%收不回來了，才進(jìn)行核銷。還是上述銀行A的例子，1000萬(wàn)的貸款，核銷了3萬(wàn)，這個(gè)時(shí)候，撥備少了3萬(wàn)，那么這1000萬(wàn)的貸款的賬面價(jià)值=1000-3-（10-3）=990萬(wàn)。所以可以看出核銷這一操作，不會(huì)影響銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。但是會(huì)影響撥備的累計(jì)值哦。

再有一點(diǎn)，如果銀行收回了已經(jīng)核銷的貸款，那么這個(gè)收回的貸款又會(huì)重新回到撥備里，增加了撥備的累計(jì)值。

以上就是對(duì)于銀行撥備的簡(jiǎn)述。

總結(jié)一下吧：

1、撥備就是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2、撥備是銀行對(duì)于未來風(fēng)險(xiǎn)的提前準(zhǔn)備。

3、撥備需要按照一例比例計(jì)提，且需要滿足撥備覆蓋率，撥貸比要求。

4、撥備類似于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，但二者有完全不一樣，可以類比的進(jìn)行理解。即撥備的累計(jì)值會(huì)變動(dòng)，進(jìn)而影響當(dāng)期損益。

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