導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡稱電商）在乙平臺（以下簡稱平臺）上銷售貨物，平臺實(shí)行促銷計(jì)劃，通過平臺購買電商貨物的消費(fèi)者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺上銷售貨物含稅價(jià)113元，消費(fèi)者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個(gè)方案）：

方案A：電商向平臺開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以理解為平臺向電商采購貨物后再向消費(fèi)者無償贈送貨物以達(dá)到促銷的目的，在實(shí)務(wù)中該處理基本無操作性。

方案B：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對此提出了異議。

方案C：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報(bào)增值稅

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)時(shí)，該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

當(dāng)月申報(bào)表中，開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點(diǎn)是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

無論是哪個(gè)主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對價(jià)及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對外捐贈；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯印１热鐦I(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈

例：網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出 57800

貸：庫存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價(jià)和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 13000

顧客分析：常見的七種買家類型，引導(dǎo)買家購買

在我們交易的時(shí)候，往往會遇到各種不同的買家類型，今天就給各位商家整理出來七種買家類型。那么針對不同的買家類型，我們?nèi)绾我龑?dǎo)買家去購買呢?

常見的七種買家類型

顧慮型

顧慮型的這類買家通常具有明確的購買意向，但對網(wǎng)上購物或者對賣家商品存在一定的顧慮。買家的顧慮通常包含兩種含義：一是獲取安全，二是避免不安全。應(yīng)對這類買家時(shí)，如果對自己的商品有信心，那么可以給予良好的保證。如果是代銷商品或其他，那么應(yīng)當(dāng)說明商品的優(yōu)劣，讓買家自行考慮是否決定購買。對于淘寶網(wǎng)店來說，避免一個(gè)差評遠(yuǎn)比一次生意的利潤重要。

糾纏型

糾纏型的這類買家會比較關(guān)注商品細(xì)節(jié)，通常從購買商品開始，便一直反復(fù)詢問各種問題。有些買家即使購買商品后，也會提出許多疑問。賣家在面對這類買家時(shí)，如果買家尚未下單，為了做成生意，那么就有必要認(rèn)真對買家的所有問題進(jìn)行說明;

如果買家已經(jīng)下單，對于有必要說明的給予回答，對于糾纏性問題，則可以有選擇地進(jìn)行忽略。一個(gè)好的解決方法就是，不必在買家每提出一個(gè)問題后馬上回答，而是等買家提出一大堆問題后一次性回答。畢竟你要面對更多的其他買家，而不能讓一個(gè)買家占用太多時(shí)間。

砍價(jià)型

網(wǎng)上交易與現(xiàn)實(shí)交易一樣，當(dāng)買家準(zhǔn)備購買商品前，絕大多數(shù)都會和賣家講價(jià)，這屬于正常情況。賣家在應(yīng)對這類買家時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否給予一定折扣。一些買家只是習(xí)慣性地講價(jià)，無論成功與否都會購買，但有些買家則是只有講價(jià)成功才會購買。賣家在靈活判斷的同時(shí)，需要結(jié)合商品本身的利潤來選擇。有時(shí)買家的講價(jià)幅度非常大，對于這類買家，應(yīng)盡量給予合理的解釋，也可以適當(dāng)給予一定的降價(jià)空間。但如果買家堅(jiān)持不合理的講價(jià)，那么只有放棄這類買家了。所幸的是現(xiàn)在的淘寶市場上，大多數(shù)賣家為了不在砍價(jià)的事情上浪費(fèi)太多時(shí)間，在淘寶網(wǎng)店上直接就寫明了“不講價(jià)”、“不議價(jià)”之類的字眼。大多數(shù)買家看到這些字眼都是不會再要求降價(jià)的，但如果確實(shí)是遇到這樣的買家，應(yīng)該耐心的解釋，而不可煩躁的責(zé)怪買家沒有仔細(xì)看好說明。

虛張聲勢型

目前在網(wǎng)上交易中，也有很多比較精明的買家，他們通常不會直接講價(jià)，而是婉轉(zhuǎn)地向賣家透露自己以后可能會多次或批量購買的意向，讓賣家覺得抓住了一個(gè)較大的買家，從而主動降價(jià)以給予較大的優(yōu)惠。在網(wǎng)上交易中，大宗購買的買家并不是沒有，但是相對來講會少一些，作為賣家就非常有必要對這類買家進(jìn)行分析，避免主動掉進(jìn)買家的陷阱中。

觀望型

觀望型買家在網(wǎng)上交易中也是會經(jīng)常遇到的，這類買家在店鋪中看中某件商品后，通常會就商品問題咨詢賣家，但又不會產(chǎn)生明確的購買意向。通常來說，此時(shí)的這類買家已經(jīng)在猶豫是否需要購買該商品，賣家此時(shí)可以揣摩買家的心理，對買家

“透露”商品所剩不多，優(yōu)惠將要結(jié)束等信息，讓買家產(chǎn)生“錯(cuò)過就沒有”的心理，從而下決心購買。

拍下不買型

即買家在拍下商品后卻不付款。通常將這類買家分為兩類，一類是具有購買意向，但不熟悉購買流程的，此時(shí)應(yīng)該主動聯(lián)系買家并逐步引導(dǎo)其付款;另一種是舉棋不定的，即拍下后又產(chǎn)生反悔心理或者無意拍下，對于這類買家，當(dāng)確定其不會購買時(shí)，就沒必要進(jìn)一步溝通。

路過型

路過型的這類買家，可能并不是要購買店鋪中的商品，而是探聽商品的價(jià)格信息以相互對比，賣家可以對這類買家直接簡單地說出自己的商品和其他商家的區(qū)別和優(yōu)勢的地方在哪里，以便促成交易。

上面分析的只是常見的買家類型，而廣大賣家在實(shí)際經(jīng)營中可能會碰到形形色色的買家，這就需要對癥下藥，靈活地應(yīng)對各類買家。

引導(dǎo)買家購買的小絕招

淘寶上同類型的店鋪很多，買家在瀏覽的時(shí)候并不一定能夠痛快地做出購買決定，這就需要賣家的循循善誘、想方法讓買家購買。在引導(dǎo)的過程中，時(shí)機(jī)是很重要的，所謂的時(shí)機(jī)，并不是見了買家就向買家推薦，而是要等到買家對商品考慮得比較成熟時(shí)再推薦。否則，就會令買家產(chǎn)生逆反的心理，對賣家不加理睬，揚(yáng)長而去。此外，賣家的推薦一定要大方得體，不能強(qiáng)行推薦，向買家推薦商品時(shí)，除了行動要求自然之外，賣家還應(yīng)該話語得當(dāng)。一般引導(dǎo)買家做出購買行為的方法有以下的幾種：

意向引導(dǎo)成交法

如果買家有心購買，只是認(rèn)為商品的價(jià)格超出了自己預(yù)定的水平，這時(shí)，只要向他們進(jìn)行意向引導(dǎo)，一般都能使洽談順利地進(jìn)行下去。

引導(dǎo)在買賣交易中的作用很大，它能使買家轉(zhuǎn)移腦中所考慮的對象，產(chǎn)生一種想象，這樣，就使買家在買東西的過程中，變得特別積極，在他們心中也產(chǎn)生一種希望買賣能盡早成交的愿望。

用途示范成交法

在給買家介紹商品時(shí)，少不了要向買家介紹商品的用途，但并不是僅僅把商品的用途功能羅列出來就完事了，還要給買家演示，如利用攝像頭現(xiàn)場示范商品給買家，或者把拍攝好一些視頻短片發(fā)給買家，讓買家直觀清晰的了解產(chǎn)品的用途，這樣的做法往往就會加深買家對商品的印象，增加他們對商品的信任感，買家就會毫不猶豫地購買商品了。

隔山打牛成交法

系家買東面除了自己喜歡外，也有很多是作為禮品送給親朋好友的。所以，當(dāng)賣家得知這一點(diǎn)后，就要詳細(xì)詢問買家，朋友是什么性別、什么年紀(jì)，若有可能，還可打聽是什么性格，這并不是探聽別人的隱私。相反，賣家知道得越多，就越能滿足買家的需求。比如，銷售飾品的賣家，就可以描述一下什么樣的女孩子適合戴什么樣的飾品;這些飾品又適合什么年齡層的女孩子佩戴;女孩子戴了該飾品之后有多么漂亮，多么時(shí)尚;還可以再說上一些可以搭配什么衣服達(dá)到什么效果之類的描述，通過一些參謀的口吻與買家交流，那離成交就不遠(yuǎn)了。但是要注意的是，不能夸大其詞，否則買家買到后覺得沒有想象中說的那么好，那只會增加售后困難。

不斷追問成交法

有的買家在購買商品時(shí)，左思右想，舉棋不定，無法決定購物行動，對待這一類買家，用這個(gè)方法非常有效，使用這種方法對買家要有耐心，充滿熱情，專心致志地分析他們的話，但對于他們的說法千萬不要妄加評論。有的買家與你交流后，遲遲不肯拍下商品，賣家可以不斷地追問其原因，盡自己最大可能幫他解決問題，促成其購買。

加壓式成交法

對買家施加壓力并不是指強(qiáng)迫買家購買，而是運(yùn)用一種心理戰(zhàn)術(shù)，使買家無形中感到一種壓力，促使他們盡快成交，使用這種方法必須做好充分的準(zhǔn)備，而且要求應(yīng)變能力非常好，讓買家感到你是在為他們著想，處處為他們考慮，這樣，成交率就非常大了。

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