導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡(jiǎn)稱電商）在乙平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)）上銷售貨物，平臺(tái)實(shí)行促銷計(jì)劃，通過(guò)平臺(tái)購(gòu)買電商貨物的消費(fèi)者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺(tái)上銷售貨物含稅價(jià)113元，消費(fèi)者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺(tái)支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個(gè)方案）：

方案A：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺(tái)銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以理解為平臺(tái)向電商采購(gòu)貨物后再向消費(fèi)者無(wú)償贈(zèng)送貨物以達(dá)到促銷的目的，在實(shí)務(wù)中該處理基本無(wú)操作性。

方案B：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此提出了異議。

方案C：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報(bào)增值稅

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)時(shí)，該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

當(dāng)月申報(bào)表中，開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點(diǎn)是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡(jiǎn)單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

無(wú)論是哪個(gè)主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對(duì)價(jià)及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場(chǎng)推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問(wèn)題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例：網(wǎng)易考拉自營(yíng)店2022年將自營(yíng)產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營(yíng)業(yè)外支出 57800

貸：庫(kù)存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6萬(wàn)元售價(jià)和5萬(wàn)元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購(gòu)禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫(kù)存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購(gòu)買的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶單位的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113000

貸：庫(kù)存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 13000

淘寶直通車推廣怎么收費(fèi)？收費(fèi)是如何計(jì)算的？

我們?cè)谔詫氶_店，想要把淘寶店開起來(lái)最快的方法那肯定就是開直通車了，直通車的效果是立竿見影的，但是也是非常燒錢的，那么下面我們就一起來(lái)了解一下直通車是怎么收費(fèi)的!

1. 預(yù)存：在我們剛開直通車之初，是需要預(yù)存500元以上的，這個(gè)費(fèi)用不是用來(lái)繳納什么，可以全額的用來(lái)作為淘寶直通車的推廣費(fèi)使用。

2. 淘寶直通車的收費(fèi)方式是按照關(guān)鍵詞的點(diǎn)擊量進(jìn)行算錢的，根據(jù)關(guān)鍵詞的熱度不同出價(jià)的方式可就不同，也就是競(jìng)價(jià)的方式。也就是我們經(jīng)常提到的拍賣環(huán)節(jié)，比如一個(gè)商家的關(guān)鍵詞是男鞋，并且用男鞋這個(gè)關(guān)鍵詞來(lái)做為推廣。當(dāng)有顧客搜索這個(gè)關(guān)鍵詞的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)很多同行的這個(gè)關(guān)鍵詞，根據(jù)價(jià)格的不同排名的方式也是不同的。比如你出價(jià)15元，是同行里面最高的，那么你的排名就在第一個(gè)，也就是最容易讓顧客看到點(diǎn)擊并點(diǎn)擊的地方。

3. 扣費(fèi)方式，并不是你出了上面的15元，淘寶直通車扣費(fèi)就是15元，而是會(huì)根據(jù)直通車的報(bào)表來(lái)進(jìn)行實(shí)際的扣除的。而且關(guān)鍵詞的價(jià)格是和熱度相掛鉤的，越是熱門的詞單次的點(diǎn)擊量也就越高。因?yàn)槭歉?jìng)價(jià)的方式，可能就會(huì)比較的昂貴。

4. 關(guān)鍵詞的出價(jià)是有兩種方式的：一種是計(jì)算機(jī)、另一種是移動(dòng)出價(jià)。無(wú)論哪一種的方式都是可以自己設(shè)置多少的，非常的靈活。

5. 時(shí)間，關(guān)鍵詞的投放價(jià)格并不是只因?yàn)楦?jìng)價(jià)的方式改變，還有因?yàn)闀r(shí)間的因素而改變。比如某時(shí)間段的流量很大，同行們就會(huì)在這個(gè)時(shí)間段加大競(jìng)價(jià)價(jià)格。這也就造成的某時(shí)間段的出價(jià)價(jià)格比較高。

出價(jià)技巧：

淘寶直通車的出價(jià)也是很講究技巧的，因?yàn)樗菦Q定直通車效果的關(guān)鍵指標(biāo)之一，出價(jià)越高意味著排名越靠前被展現(xiàn)的機(jī)率越多，帶來(lái)的流量也就越多。

優(yōu)化策略根據(jù)轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)調(diào)整關(guān)鍵詞出價(jià)：

1、刪除過(guò)去30天展現(xiàn)量大于100點(diǎn)擊量為0的關(guān)鍵詞。

2、根據(jù)轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)，找到成交TOP50的關(guān)鍵詞，提高關(guān)鍵詞出價(jià)。

3、根據(jù)轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)，將關(guān)鍵詞的花費(fèi)由高到低排序，降低轉(zhuǎn)化低于2%的關(guān)鍵詞出價(jià)?？偨Y(jié)：只需一周，點(diǎn)擊轉(zhuǎn)化提升142%!

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