導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡稱電商）在乙平臺（以下簡稱平臺）上銷售貨物，平臺實行促銷計劃，通過平臺購買電商貨物的消費者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺上銷售貨物含稅價113元，消費者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個方案）：

方案A：電商向平臺開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點認為，可以理解為平臺向電商采購貨物后再向消費者無償贈送貨物以達到促銷的目的，在實務(wù)中該處理基本無操作性。

方案B：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費的發(fā)票。該方案的缺點是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風險，在實務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機關(guān)對此提出了異議。

方案C：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報增值稅

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風險，在增值稅申報時，該部分按照貨物稅率填報相應(yīng)銷項稅額。

當月申報表中，開具發(fā)票的銷項稅額申報12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項稅額申報0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡單易操作且稅務(wù)風險較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13

無論是哪個主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對價及其組成部分，電商均應(yīng)確認相應(yīng)的營業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎勵或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對外捐贈；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財務(wù)人員最頭疼的問題，因為不同的處理稅基不一樣。比如業(yè)務(wù)招待費按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會計上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費試用視同銷售申報處理實例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費試用，其實質(zhì)就是捐贈

例：網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出 57800

貸：庫存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 13000

淘寶怎么做店群，淘寶店群模式怎么操作？

正確認識淘寶店群

1.淘寶店群的整體思路

就是利用淘寶上現(xiàn)有的產(chǎn)品，上傳到自己店鋪，通過技術(shù)手段來獲取流量，達到銷售產(chǎn)品的目的，不壓貨不存貨，客戶先下單后我們找到上家下單的輕模式運作，幾乎是零風險，穩(wěn)賺不賠。群的思路就是擴大，平均1個店一天30單，20個店鋪600單，以此類推，實現(xiàn)客觀的利潤。

淘寶店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持續(xù)上新來獲取流量，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)化出單的操作，又以群為概念，多店鋪操作，十倍二十倍擴大了流量和訂單，實現(xiàn)了驚人的爆發(fā)力和效果。

這一年淘寶規(guī)則也一直在變化，洗掉了不少人，寶貝數(shù)量從不限制降到一萬，從一萬降到五百一天?？臻g開始收費，售假，盜圖，信息不符，各種違規(guī)，扣分。很多人說淘寶店群不能玩了，我說，只是你的淘寶店群不能玩了。肆無忌憚，隨心所欲的淘寶店群不能玩了，我們只要遵循淘寶規(guī)則，就能玩，而且玩的更好?？鄯衷絹碓絿乐?，我們的店鋪反而越來越安全了，因為知道會扣分，就會更加嚴格篩選過濾，7月份到現(xiàn)在，我操作的幾十個店鋪，沒有一家封店，只有一兩個輕微扣分，年底已清零（圖片投訴 和物流延遲） 通過精細化操作和數(shù)據(jù)分析，我們把出單概率從萬分之幾，到千分之幾，到百分之幾。規(guī)則越來越嚴格，但是單產(chǎn)不但沒有降低，反而一直再上升。紅利期的結(jié)束，不能項目的結(jié)束，而是項目的真正開始，不是不能玩，只是門檻高了。

想要長久，就要遵循規(guī)則，而不是突破規(guī)則。我認為，只要淘寶不死，淘寶店群就一直能玩。

2.什么是精細化淘寶店群。

精細化淘寶店群就是根據(jù)淘寶規(guī)則，精細每個環(huán)節(jié)。從選品，到標題，到上傳，加價，每個環(huán)節(jié)制定嚴格的流程和標準，配合數(shù)據(jù)分析，一步一步做起來高產(chǎn)出的店鋪。清楚的知道，這個店鋪好，為什么好，這個店鋪差，差在了哪里，如何來糾正。我們的淘寶店群培訓是系統(tǒng)的培訓，需要你掌握過程中每個細節(jié) 從店鋪 設(shè)置細節(jié) 到選品 分析市場 拉取詞庫 做標題 上傳 加價 到數(shù)據(jù)分析 優(yōu)化等系統(tǒng)操作，來達到一個穩(wěn)定和可復(fù)制的單產(chǎn)，組建團隊,進行標準化流程化操作。淘寶的規(guī)則，越來越嚴格，我們的單產(chǎn)卻也越來越高。

1. 關(guān)于單產(chǎn)三個層面（單月單店利潤產(chǎn)出）

講技術(shù)層面來說，我認為無上限（取決于，閱歷經(jīng)驗，對淘寶規(guī)則，對產(chǎn)品把控能力）。一年的時間，我對單產(chǎn)的標準，從剛開始兩三千，到四五千，到八千，一萬兩萬，都能做到，現(xiàn)在目標是單產(chǎn)五萬，也就是說，一個店鋪，只要有足夠精力時間，可以1個月內(nèi)做到單產(chǎn)2萬利潤（普通新開c店，不開村淘店，不開車）。

個人操作層面：拋開經(jīng)驗 規(guī)則 和其他因素，通過系統(tǒng)的學習我們的課程，我可以把我們現(xiàn)有的理論知識，標準化流程復(fù)制一份，配合我們的軟件，讓每個學員通過自己的學習和努力，從一個新手，操作三五個店鋪，月收入基本都能一兩萬，能力強的可以做到3-4萬。（這也是個人操作的天花板，一個人做數(shù)據(jù)，發(fā)貨，客服，精力有限） 如果你想做精細，只操作一個店，嚴格按照標準來，單店產(chǎn)過萬是很容易的。

團隊運作層面： 很多人算，一個店一個月賺一萬，十個店就是十萬！賬面上算是這樣，但是往往忽略了一點，你能做到，員工做不到。無論從能力，執(zhí)行力，學習力，員工都不如你強。還有二八定律也一直存在，4個運營，最多一個優(yōu)秀的，其他三個加起來還不如那一個。這樣導(dǎo)致，個人看單產(chǎn)，團隊看平均產(chǎn)出。團隊的操作，重點不在于單個店鋪產(chǎn)出有多高，而是所有店鋪平均單產(chǎn)有多高，換句話說，所有員工的平均水平，才是你公司的水平。一個團隊的單產(chǎn)一般來說，平均三千就算是合格，五千已經(jīng)很優(yōu)秀了,有經(jīng)驗沉淀，團隊非常默契，管理流程成熟的團隊，可以做到平均單產(chǎn)過萬（個人做單產(chǎn)過萬很容易，但是團隊做要求每個員工都做到這個水平，是非常考驗管理和流程以及團隊之間高度配合的）

淘寶店群團隊化操作，我們這個時候更傾向于，流程化工作崗位，考核績效，提成薪資制度，分組拆分模式，強化溝通效率等團隊建設(shè)工作。

正確認識淘寶店群
1.淘寶店群的整體思路

就是利用淘寶上現(xiàn)有的產(chǎn)品，上傳到自己店鋪，通過技術(shù)手段來獲取流量，達到銷售產(chǎn)品的目的，不壓貨不存貨，客戶先下單后我們找到上家下單的輕模式運作，幾乎是零風險，穩(wěn)賺不賠。群的思路就是擴大，平均1個店一天30單，20個店鋪600單，以此類推，實現(xiàn)客觀的利潤。

淘寶店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持續(xù)上新來獲取流量，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)化出單的操作，又以群為概念，多店鋪操作，十倍二十倍擴大了流量和訂單，實現(xiàn)了驚人的爆發(fā)力和效果。

這一年淘寶規(guī)則也一直在變化，洗掉了不少人，寶貝數(shù)量從不限制降到一萬，從一萬降到五百一天?？臻g開始收費，售假，盜圖，信息不符，各種違規(guī)，扣分。很多人說淘寶店群不能玩了，我說，只是你的淘寶店群不能玩了。肆無忌憚，隨心所欲的淘寶店群不能玩了，我們只要遵循淘寶規(guī)則，就能玩，而且玩的更好?？鄯衷絹碓絿乐?，我們的店鋪反而越來越安全了，因為知道會扣分，就會更加嚴格篩選過濾，7月份到現(xiàn)在，我操作的幾十個店鋪，沒有一家封店，只有一兩個輕微扣分，年底已清零（圖片投訴 和物流延遲） 通過精細化操作和數(shù)據(jù)分析，我們把出單概率從萬分之幾，到千分之幾，到百分之幾。規(guī)則越來越嚴格，但是單產(chǎn)不但沒有降低，反而一直再上升。紅利期的結(jié)束，不能項目的結(jié)束，而是項目的真正開始，不是不能玩，只是門檻高了。

想要長久，就要遵循規(guī)則，而不是突破規(guī)則。我認為，只要淘寶不死，淘寶店群就一直能玩。

2.什么是精細化淘寶店群。

精細化淘寶店群就是根據(jù)淘寶規(guī)則，精細每個環(huán)節(jié)。從選品，到標題，到上傳，加價，每個環(huán)節(jié)制定嚴格的流程和標準，配合數(shù)據(jù)分析，一步一步做起來高產(chǎn)出的店鋪。清楚的知道，這個店鋪好，為什么好，這個店鋪差，差在了哪里，如何來糾正。我們的淘寶店群培訓是系統(tǒng)的培訓，需要你掌握過程中每個細節(jié) 從店鋪 設(shè)置細節(jié) 到選品 分析市場 拉取詞庫 做標題 上傳 加價 到數(shù)據(jù)分析 優(yōu)化等系統(tǒng)操作，來達到一個穩(wěn)定和可復(fù)制的單產(chǎn)，組建團隊,進行標準化流程化操作。淘寶的規(guī)則，越來越嚴格，我們的單產(chǎn)卻也越來越高。

1. 關(guān)于單產(chǎn)三個層面（單月單店利潤產(chǎn)出）

講技術(shù)層面來說，我認為無上限（取決于，閱歷經(jīng)驗，對淘寶規(guī)則，對產(chǎn)品把控能力）。一年的時間，我對單產(chǎn)的標準，從剛開始兩三千，到四五千，到八千，一萬兩萬，都能做到，現(xiàn)在目標是單產(chǎn)五萬，也就是說，一個店鋪，只要有足夠精力時間，可以1個月內(nèi)做到單產(chǎn)2萬利潤（普通新開c店，不開村淘店，不開車）。

個人操作層面：拋開經(jīng)驗 規(guī)則 和其他因素，通過系統(tǒng)的學習我們的課程，我可以把我們現(xiàn)有的理論知識，標準化流程復(fù)制一份，配合我們的軟件，讓每個學員通過自己的學習和努力，從一個新手，操作三五個店鋪，月收入基本都能一兩萬，能力強的可以做到3-4萬。（這也是個人操作的天花板，一個人做數(shù)據(jù)，發(fā)貨，客服，精力有限） 如果你想做精細，只操作一個店，嚴格按照標準來，單店產(chǎn)過萬是很容易的。

團隊運作層面： 很多人算，一個店一個月賺一萬，十個店就是十萬！賬面上算是這樣，但是往往忽略了一點，你能做到，員工做不到。無論從能力，執(zhí)行力，學習力，員工都不如你強。還有二八定律也一直存在，4個運營，最多一個優(yōu)秀的，其他三個加起來還不如那一個。這樣導(dǎo)致，個人看單產(chǎn)，團隊看平均產(chǎn)出。團隊的操作，重點不在于單個店鋪產(chǎn)出有多高，而是所有店鋪平均單產(chǎn)有多高，換句話說，所有員工的平均水平，才是你公司的水平。一個團隊的單產(chǎn)一般來說，平均三千就算是合格，五千已經(jīng)很優(yōu)秀了,有經(jīng)驗沉淀，團隊非常默契，管理流程成熟的團隊，可以做到平均單產(chǎn)過萬（個人做單產(chǎn)過萬很容易，但是團隊做要求每個員工都做到這個水平，是非?？简灩芾砗土鞒桃约皥F隊之間高度配合的）

淘寶店群團隊化操作，我們這個時候更傾向于，流程化工作崗位，考核績效，提成薪資制度，分組拆分模式，強化溝通效率等團隊建設(shè)工作。

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