CPS類業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險分析與降本增效策劃方案

大家好！我是立朋，專注于三方支付、靈活用工以及稅務(wù)籌劃領(lǐng)域，為企業(yè)提供合規(guī)合法的財稅優(yōu)化及資金結(jié)算解決方案。

今天看到圈友@鐘南 發(fā)的一篇關(guān)于京東聯(lián)盟CPS補稅的帖子（https://t.zsxq.com/nemAYBI），剛好我今年做過外賣CPS的項目，并且針對一家比較大的外賣CPS平臺提供過財稅籌劃方案，這里簡單分享一下在這個場景里CPS平臺方的涉稅的風(fēng)險以及解決方案。做CPS項目的在生財圈友里占比也挺多，希望對大家有所啟發(fā)。

看完貼我就注冊了京東聯(lián)盟，登錄看到進行稅務(wù)代扣代繳的提示，并且引導(dǎo)個人賬戶轉(zhuǎn)為企業(yè)賬戶，在轉(zhuǎn)讓確認函中明確本人作為轉(zhuǎn)讓方確認并同意，自雙方簽署本確認函之日起，本人聯(lián)盟ID賬號歸受讓方所有，且該賬號下未結(jié)算傭金由受讓方提現(xiàn)并開具發(fā)票。

翻譯一下就是之前個人的收入要補稅，如果不以個人的身份推廣可以轉(zhuǎn)為企業(yè)賬號，企業(yè)賬號對平臺取得的推廣傭金收入在提現(xiàn)的時候需要提供發(fā)票。

對于目前這種情況，不僅是京東，大部分的平臺方都面臨稅務(wù)風(fēng)險稽查的問題，此場景的核心關(guān)鍵點在于：

1.《個人所得稅法》第九條的規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。CPS場景里，平臺方為義務(wù)扣繳人，需要在向個人推廣者支付傭金的時候同時進行個稅代征代繳。

2.現(xiàn)狀：大部分平臺在實際運營中提現(xiàn)扣除的是平臺服務(wù)費，且并未對其個人收入進行報稅（人員多、報稅工作復(fù)雜、風(fēng)險意識等諸多因素），因此也就沒有履行稅務(wù)扣繳的責(zé)任和義務(wù)。

3.監(jiān)管：稅務(wù)稽查過程中，若發(fā)現(xiàn)平臺未對個人的收入進行個稅申報，就會責(zé)令補稅。此時，個人收入款項已經(jīng)結(jié)算。因此，除了稅務(wù)風(fēng)險之外，最大的風(fēng)險在于稅款追回的環(huán)節(jié)，如果不是京東這種對推廣服務(wù)商管控非常強的平臺，一般補稅的追款很難追回，最后還得平臺自己承擔(dān)補繳稅款。若最終未進行補稅，按《稅收征收管理法》，還會面臨未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

客戶主營業(yè)務(wù)：

外賣CPS業(yè)務(wù)，為平臺型公司，除了外賣券還對接了全國多地線下消費卡券商，在資金結(jié)算的過程，需要給大量的上游供應(yīng)商提供6%專票對公結(jié)算。但是，下游渠道商是大量的個人，結(jié)算傭金時，存在沒有足額發(fā)票，增值稅抵扣存在問題。

以下為業(yè)務(wù)模式：

業(yè)務(wù)流程解讀：

1.卡券商與商家達成推廣合作，拿到一手的折扣優(yōu)惠信息

2.CPS平臺對接全國范圍內(nèi)的多個卡券商，在CPS平臺集合商家優(yōu)惠信息

3.CPS平臺下游為個人分發(fā)渠道，通過公眾號、小程序等形式吸引C端消費者領(lǐng)券核銷

4.消費者付款后商家將傭金結(jié)算至卡券商（開票對公結(jié)算），卡券商將傭金結(jié)算至CPS平臺（平臺向卡券商提供6%專票對公結(jié)算）

核心痛點：

1.上游卡券商一般為企業(yè)，需要該平臺開具增值稅專票，增加6%稅點的成本

2.平臺需要向下游個人渠道商結(jié)算傭金，大量個人無法提供相應(yīng)發(fā)票進行抵扣（即便能開，多為普票無法抵扣增值稅），導(dǎo)致6%鏈條稅斷檔，這部分個人推廣者的收入如合法報稅，需要直接按照20%勞務(wù)所得扣除個稅，年底要按照3-45%進行匯算清繳，如此一來，個人稅負過高，極大降低推廣意愿、導(dǎo)致推廣成本增加，也就限制業(yè)務(wù)運營的速度和效率

3.平臺方對業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略安排：僅作引流業(yè)務(wù)，重點在獲取流量后的轉(zhuǎn)化，但由于不懂得使用稅務(wù)工具、不了解工具設(shè)計，采用平進平出的結(jié)算模式（傭金結(jié)算比例按照卡券商給的結(jié)算價執(zhí)行），但實際并非平進平出，虧損6%的稅點。

解決思路：

這個場景里有大量的個人分發(fā)渠道，核心關(guān)鍵點在于平臺方對個人稅務(wù)代扣代繳的義務(wù)履行以及稅負成本，從業(yè)務(wù)模式以及實際的場景出發(fā)，分發(fā)渠道的個人可以按照自由職業(yè)者的身份以生產(chǎn)經(jīng)營所得進行個稅申報，可以用靈活用工的方式進行處理，改進后的方案如下：

1.CPS平臺將個人稅務(wù)代征代繳的工作委托至靈活用工平臺，與靈活用工平臺簽訂合作協(xié)議，并且支付服務(wù)費，靈活用工平臺向CPS平臺開具6%增值稅，可以用作CPS平臺的增值稅抵扣；

2.個人在靈活用工平臺注冊認證并且簽約電子協(xié)議，靈活用工平臺向個人支付傭金，并且根據(jù)發(fā)放金額按照生成經(jīng)營所得的方式繳納個稅，提供對應(yīng)的完稅證明；

3.適當?shù)脑O(shè)置提現(xiàn)扣除稅點有2.48%的利潤，按月發(fā)傭流水1000萬算，在此之前每月需要承擔(dān)60%增值稅成本，重新梳理業(yè)務(wù)，增稅抵扣后每月利潤增加24.8萬。

3.該方式即解決了CPS平臺增值稅抵扣的問題，又解決了個人個稅代征代繳的問題，還增加了利潤。

補充說明：

有靈活用工資質(zhì)的第三方，需要持有《稅務(wù)代征代繳證書》牌照，沒有靈活用工資質(zhì)的第三方，可能是轉(zhuǎn)手承包商，并非直客，需要加以辨別。對于符合靈活用工場景的平臺，可以將個人在平臺取得的收入以臨時稅務(wù)登記（視同個體戶）的方式按照生成經(jīng)營所得進行報稅。

按照生成經(jīng)營所得方式報稅的前提：

個人與平臺不存在勞動或者勞務(wù)關(guān)系，利用一定的生產(chǎn)工具（比如個人利用自己的辦公場地搭建公眾號，利用自己的資源或者一定的營銷方式，為CPS平臺推廣優(yōu)惠券業(yè)務(wù)）為平臺提供某一項服務(wù)，不受平臺方的業(yè)績考核、考勤等管控，時間上存在靈活性，也存在一定的經(jīng)營風(fēng)險。

總結(jié)：

這種場景存在的問題不經(jīng)存在CPS這個領(lǐng)域，大部分平臺型的企業(yè)都有相關(guān)痛點。最近薇婭偷稅案，稅務(wù)籌劃這個行業(yè)也牽連到一些負面的消息，在這里也順便借此案例，讓大家更清楚的理解稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，我們做的是基于客戶真實的場景，利用專業(yè)的財稅法知識，在對企業(yè)經(jīng)濟進行合規(guī)梳理的前提下，合理合法的降低企業(yè)的稅負成本。

最后，特別感謝生財路上的貴人云上律師@球球姐·丁邱潔Janet，@濤哥對我的幫助指正、以及相關(guān)的寶貴建議。

各位圈友有任何財稅問題，聯(lián)系我也可以聯(lián)系圈友@人財稅凸凸俠，我們一起生財有術(shù)！合法變富！

順祝，所有人，新年快樂！

這個問題還有疑問的話，可以加幕.思.城火星老師免費咨詢，微.信號是為: msc496。

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